小规模已开3普票专票如何对接新的税收

年小规模纳税人税收优惠政策出台，随政策一起出台的还有详细的征管公告。两份公告出台后，会计圈里问的最多的两个问题，即小规模专票的税率到底是多少与之前小规模已经开3%的普票后面如何报税操作。今天小编就这两个问题发表下自己的看法，当然最终还要以当地税务部门所说为准。

1、小规模纳税人专票到底是开1%还是3%？

小规模纳税人的普票问题是没有争议的，根据国家税务总局公告年第1号的解读文件，小规模纳税人10万以下免税，超过10万税率3%减按1%征收。同时小规模纳税人可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；如果按征管公告内所言，小规模即可适用3%减按1%的征收开具1%的专票，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票，此专票为全额3%专票。

由于征管公告内所言并不具体，比较概括，小编的认小规模纳税人专票即可享受优惠，有可以完全放弃税收优惠政策，具体如下图：

从征管公告中不难看出，小规模纳税人专票是可以开1%的专票，但小规模可以放弃优惠（比如客户有要求）仍然开3%的专票。原则上是开多少可抵扣就是多少。

2、23年政策出台前开具的发票如何处理？

税收政策出台前，小规模纳税人如果开具3%的普通，3%的专票的，针对新的政策，征管公告也给出了解决方案:

1、开了3%的普通发票.——重开。

依据最新政策而言，普通的征收税率10万以下免税，10万以上1%的税率。也就是说，普通没有3%税率。所以会计需要追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。

2、开了3%的普票，无法收回的

按照政策与部分税务部门的答疑，如果无法追回也没有关系，在申报时，直接申报表按1%申报。如下图：

3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？

依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。

4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？

或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。

比如你开了一张的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：

5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？

一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。

6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？

有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。

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