公募证券投资基金涉税事项

公募证券投资基金在我国大多为契约型基金，是指将投资者、管理人、托管人三者作为基金的当事人，通过签订基金契约的形式发行受益凭证而设立的一种基金。

01公募证券投资基金

证券投资基金从证券市场取得的收入，暂不征收企业所得税

对香港机构投资者，由内地发行企业对股息代扣10%企业所得税，利息代扣7%企业所得税

对基金取得的收入，由发行机构代扣20%个人所得税

转让在证券交易所以股票为交易和股票为基础的存托凭证

02基金管理人

基金管理人取得的管理费和咨询费收入按照25%缴纳企业所得税

基金管理人管理费及咨询服务收入，为增值税一般纳税人应纳按照6%的税率缴纳增值税

资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

03投资人

公司投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税

内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得或从香港基金分配取得的收益征收企业所得税

个人投资者由发行方在分配利息股息代扣，个人投资者取得收入暂不征收个人所得税

个人投资者转让差价暂免征收个人所得税

合伙企业投资者从证券投资基金分配及转让中取得的所得作为合伙企业的生产经营所得。根据先分后税原则，分配至投资人层面，根据投资者类型缴纳个人所得税或企业所得税

基金持有期间，不保本收益不缴纳增值税；保本收益按照利息收入“贷款服务”缴纳增值税

公司或合伙企业转让金融商品按照6%缴纳增值税

个人转让金融商品不缴纳增值税

承诺本金赎回收益按照“贷款服务”缴纳增值税，不承诺本金不缴纳增值税