个人养老金实施有两种优惠方式税延和税

4月21日，国务院办公厅出台了关于推动个人养老金发展的意见，明确推动个人养老金制度的发展是未来养老保险体系完善的重要举措。

我国的养老保险体系，由于各种历史原因大家过度依赖于国家提供的养老保障，限制了养老保险第二支柱第三支柱的发展。很多人可能还不知道这两个支柱究竟是什么？

第二支柱主要指的是个人年金制度，主要包括企业年金和职业年金两大类，目前覆盖人群约5,万。第三支柱主要是个人商业养老保险或者个人养老理财产品等积蓄。目前，第三支柱发展微乎其微，年国家推出的个人税延型养老保险保费规模只有2亿元左右。

这一次国家出台个人养老金制度，确实是给我国养老保险体系补上了最后一块短板。国家将通过税收优惠等方式引导和大家建立起个人养老金制度。个人养老金制度采取的是个人账户制度，一般来说这里面的钱全部属于个人，但是是否纳税却是一个问题。

个人养老金制度的税收优惠有两种模式：TEE或者EET。

这两种模式实际上主要指的是税后积累（TEE）还是税延积累（EET）？

税后积累指的是我们使用缴纳个人所得税后的收入来参加，这一部分钱获得的收益是免税的，未来提取的时候也不会征收任何个人所得税。比如说股息分红，这一部分钱原本是需要缴纳20%的个人所得税的，通过税收优惠以后可以提升相应的收益。

上市公司和债券发行企业在向基金派发红利股息或者利息时，实际上都是代扣代缴20%的个人所得税。如果养老基金实施免税了，更有利于个人养老金资金的积累和快速增值。

税延积累，指的是我们原本需要缴纳个人所得税，但是国家允许这部分钱从应税所得额中扣除，等到未来提取时缴纳个人所得税。包括投资获得的收益也是税收递延。

企业年金和职业年金普遍采取的是这种模式。如果每次领取的额度高，需要缴纳的税率就高；如果额度低，税率就很低。目前，不超过元的话，税率只有3%。

这种操作方式，能够让我们原本应当缴纳的个人所得税给我们积累收益，俗话说“借鸡生蛋”吧。但是，目前我国缴纳个人所得税的人群非常小。全国劳动者数量高达7.5亿人，但是缴纳个税的人群数量只有1/10左右。如果采取这种模式的话，获益的人很少。因此，相信大多数人会支持税后积累的TEE模式。

国家确定的一年个人养老金缴费上限是12,元，说明这一制度是给低收入人群设计的一种保障。12,元一年的额度，对于高收入人群来说真的不值一提。当然，其实大概率是两种模式都有的，个人可以根据自己的收入情况和需要自由选择优惠模式。

总体来说，个人养老金制度政策将在9月底前出台，率先在全国一些城市试点一年，大概明年年底全国统一的制度就能够与大家见面了。

对于一些临近退休的老人来说，还是攒攒钱到时候按上限积累比较好一些，比起把钱存银行肯定收益会高一些的。