2022长期股权投资与合营安排典型案例解

长投是中级注会最难攻克的部分，跟着小编带你从例题快速精通长投知识点

甲公司以厂房为合并对价自丙公司换入乙公司90%的股份，完成控制，厂房原价万元，累计折旧万元，已提减值准备万元，公允价值为万元，增值税率为9%，乙公司当日账面净资产万元，公允可辨认净资产为万元，其中有一项自创商标权评估价值为万元，尚可摊销期5年，税法认定此合并属于应税合并。甲公司资本公积溢价结余20万元，盈余公积结余15万元。同一控制借：固定资产清理借：固定资产累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产借：长投借：资本公积20借：盈余公积15借：利润分配-未分配利润16贷：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税（销项）81非同+应税一控制借：固定资产清理借：固定资产累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产借：长投贷：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税（销项）81*0.9=-=商誉借：固定资产清理贷：资产处置损益非同一+免税-**0.75*0.9=.5借：无形资产贷：递延所得税负责25贷：资本公积75公允价值：+75=

甲公司年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司80%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为万元，公允价值为万元，增值税率13%，消费税率8%，该存货已提跌价准备为10万元，当天乙公司账面净资产为万元，公允可辨认净资产为万元，当日甲公司资本公积结存额为24万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为36万元。甲公司另行支付了审计、评估费2万元。借：长投借：资本公积24借：盈余公积36借：利润分配-未分配利润借：存货跌价准备10贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项）贷：应交税费-应交消费税80借：管理费用2贷：银行存款2资料同前，如果此合并是非同一控制下的企业合并借：长投1贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项）借：主营业务成本借：存货跌价准备10贷：库存商品借：税金及附加80贷：应交税费-应交消费税80--80=转让商品收益

甲公司年10月1日定向增发普通股万股给丙公司，自其手中换得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为万元，公允可辨认净资产为万元。当日甲公司资本公积结存额为万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为万元，未分配利润结存额为万元。甲公司支付了审计、咨询费用10万元，证券公司收取了45万元的发行费用。借：长投贷：股本贷：资本公积借：资本公积45贷：银行存款45借：管理费用10贷；银行存款10资料同前，如果此合并属非同一控制下的企业合并，借：长投贷：股本贷：资本公积借：资本公积45贷：银行存款45借：管理费用10贷：银行存款10*0.6=-=商誉资料同前，甲公司只取得了乙公司40%的股份，达到重大影响程度，未发生合并直接费用。借：长投贷：股本贷：资本公积借：资本公积45贷：银行存款45*0.4=-=商誉甲公司是丁公司的母公司。年初甲公司自非关联方丙公司购入乙公司80%的股份，初始成本为万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为万元，账面净资产为1万元，年乙公司实现账面净利润万元，自年初甲公司认可的公允口径推定的净利润为万元，分红40万元，除此之外未发现其他经济业务。年初丁公司以土地使用权为代价自甲公司手中换取乙公司80%的股份，该土地使用权原价0万元，累计摊销万元，公允价值为1万元，此转让业务匹配的增值税率为9%。丁公司“资本公积”当日结存万元，均为资本溢价，“盈余公积”结余万元，借：长投贷：银行存款基于最终控制方甲公司认定的当日乙公司的账面净资产＝＋（－×80%）/80%＋－40＝借：应收股利32贷：投资收益32借；长投借：累计摊销贷：无形资产0贷：应交税费――应交增值税（销项税额）贷：资本公积甲公司年初用厂房自丙公司换入乙公司50%的股份，达到共同控制，厂房原价万元，累计折旧万元，公允价为万元，增值税率为9%，投资当日乙公司账面净资产为万元，公允可辨认净资产为万元，其中有一批库存商品公允价值高于账面价值万元，当年卖出60%，第二年卖出40%，有一栋办公楼公允价值高于账面价值万元，尚可折旧期为20年，直线法折旧，假定无残值。年乙公司实现净利润万元，当年发生如下业务：①甲公司销售商品给乙公司，账面余额60万元，售价万元，乙公司当作存货当年卖出了70%，30%留存，于第二年出售；②6月1日乙公司销售商品给甲公司，账面价值万元，售价万元，甲公司购入后当作固定资产用于销售部门，采用五年期直线法折旧，假定无残值。借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产借：长投贷：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税（销项）借：固定资产清理贷：资产处置损益*0.5=1-1=商誉借：固定资产借：库存商品贷：资本公积/20=25*0.4=--25=借：营业收入贷：营业成本60贷:存货40借：营业收入40贷：营业成本40借：营业成本12贷：存货12借：营业收入贷：营业成本贷:固定资产/5/2=10-12-+10=*0.5=86.5+86.5=.5长投续前例，年乙公司亏损万元，年末甲公司所持有的乙公司股份可收回价值为万元，年乙公司亏损万元，甲公司拥有对乙公司的长期应收款30万元，---25+12+20=--*0.5=-.5借：投资收益.5贷：长投1.5-.5-=减值准备借：长投减值准备贷：长投-+20-25=--*0.5=-.5.5--30=.5预计负债借：投资收益.5贷：长期应收款30贷：长投贷：预计负债.年乙公司实现净利润万元，当年派发现金红利万元，年末其持有的其他权益工具投资增值50万元，年初甲公司将其持有的乙公司股份卖掉，卖价为万元。假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积。-25+20=*0.5=.5*0.5=50.5-50=.*0.5=25.5+25=.5借：预计负债.5借；长期应收款30借：长投20贷：投资收益.5借：银行存款贷：长投20贷：投资收益甲公司2×18年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，买价为万元，相关税费3万元，作其他权益工具投资核算。乙公司3月15日宣告分红60万元，4月5日实际发放。12月31日甲公司所持乙公司股份的公允价值为万元。2×19年4月1日甲公司以库存商品自丙公司手中换得乙公司30%的股份，至此共持有乙公司股份40%，能够对乙公司形成重大影响。库存商品的成本为万元，公允价值万元，增值税率13%，消费税率5%。当日甲公司所持乙公司10%股份的公允价值为万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为0万元。假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积。借：其他权益工具投资借：应收股利6贷：银行存款借：其他权益工具投资43贷：其他综合收益43借：长投贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项）借：长投贷：其他权益工具投资贷：盈余公积1.2贷：利润分配-未分配利润10.80*0.4=0+=借：长投93贷：营业外收入93借：其他综合收益43贷：盈余公积4.3贷：利润分配-未分配利润38.7甲公司是一家机械制造企业，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。年4月1日自非关联方丙公司购得乙公司80%的股份，买价为5万元，合并中的审计、咨询费3万元。4月1日办妥了法律手续并结清了款项，甲公司拥有对乙公司的实质控制权。购买日乙公司公允可辨认净资产额为0万元，全年乙公司实现净利润万元，假定每月净利润均等。5月11日乙公司宣告分红80万元，于6月12日实际发放。12月31日因乙公司持有的其他权益工具投资的增值而追加“其他综合收益”万元。年4月1日甲公司售出了乙公司60%的股份，售价为0万元，假定无相关税费，款项以银行存款方式于当日收回，剩余20%股份使得甲公司对乙公司财务、经营政策具备重大影响。乙公司全年实现净利润万元，1－3月份的净利润为万元。当年5月1日乙公司宣告分红60万元，于6月5日实际发放。12月31日因乙公司持有的其他权益工具投资发生增值而追加“其他综合收益”万元。借：长投5贷；银行存款5借：管理费用3贷：银行存款30*0.8=4借：应收股利64贷：投资收益64借：银行存款0借：投资收益贷：长投4+（*9/12-80++）*0.2=1574-60+）*0.2=+=甲公司与乙公司无关联方关系。甲公司年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，买价为万元，相关税费10万元，达不到对乙公司的重大影响程度，拟长线持有。当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元。乙公司7月15日宣告分红50万元，8月5日实际发放。乙公司全年实现净利润万元，假定利润在各月间均衡分布。年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为万元。年4月1日甲公司再次自二级股票市场买入50%的乙公司股份，买价为万元，支付相关的审计费、评估费等50万元，达到了对乙公司的控制能力，当天原10%股份的公允价值为万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为0万元借：其他权益工具投资贷：银行存款借：应收股利5贷：投资收益5借：其他权益工具投资40贷：其他综合收益40借：长投贷：银行存款借：管理费用20贷：银行存款20借：长投贷：其他权益工具投资贷：盈余公积1贷:利润分配-未分配利润9借：其他综合收益40贷:盈余公积4贷:利润分配-未分配利润36+=14*0.6=11-=借：长投贷：营业外收人甲公司与乙公司同属一个企业集团。甲公司年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，买价为万元，相关税费10万元，达不到对乙公司的重大影响程度，拟长线持有。当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元。乙公司7月15日宣告分红50万元，8月5日实际发放。乙公司全年实现净利润万元，假定利润在各月间均衡分布。年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为万元。年4月1日甲公司再次自二级股票市场买入50%的乙公司股份，买价为万元，支付相关的审计费、评估费等50万元，达到了对乙公司的控制能力，当天原10%股份的公允价值为万元。当日最终控制方角度下乙公司账面净资产为2万元，可辨认净资产公允价值为0万元借：其他权益工具投资贷：银行存款借：应收股利5贷：投资收益5借：其他权益工具投资40贷：其他综合收益40借：长投贷：银行存款借：管理费用20贷：银行存款20+=2*0.6=-=70借：长投70贷：资本公积70

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