解读房屋租赁免租期如何缴纳增值税企

案例：某市稽查局检查A房开公司（一般纳税人）发现，A房开公司出租自有商业用房一套，房产原值万，签订了3年租赁合同，月租金1万（含税），租期年7月到年7月31日。因毛匹房由承租方装修，免收一年的租金，同时一次性收到租24万元（含税）。这种租赁免租期，如何缴纳增值税、企业所得税、房产税呢和印花税呢？根据现行税收政策规定，解读如下：一、增值税1、税收政策：①纳税义务发生时间：根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税[]36号):纳税人提供租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。②适用的税率：出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税，适用的税率为9%。③免租期不视同销售服务的规定：《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(税务总局公告年第86号)第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税(]36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。一次性收取房租的，应在收到房租时一次性缴纳增值税。增值税销项税=24万/（1+9%）×9%=1.98万元2、账务处理：借:银行存款贷:预收账款应交税费-应交增值税(销项税额)1.98万二.企业所得税1、税收政策：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通(国税函[]号)规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每个月分摊租金收入=22.02/36=.、账务处理：借:预收账款.66贷:其他业务收入.66三.房产税：按照房产原值缴纳房产税《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[]号):对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。年应纳房产税=万（1-30%）*1.2%=（注意：非免租期，房产税=租金*12%）四.印花税《中华人民共和国印花税法》规定，财产租赁合同按租赁金额干分之一贴花。应纳印花税=*0.1%=

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