关于增值税要知道的几点问题

在日常的沟通交流中，发现很多财税人员并没有对增值税在宏观上有一个了解，经常问出让人觉得很尴尬的问题，我总结了一些内容今天给大家讲讲。

一、计算增值税一定是销项减进项吗？

答：不是，增值税税额的计算有两种方法：一般方法和简易方法

一般方法计算的增值税税额=销项税额-进项税额

简易方法计算的增值税税额=不含税销售额×征收率

二、一般纳税人只能使用一般方法计算增值税吗？

答：不是，符合条件的应税收入也可以选择简易方法计算增值税，详情请参看《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税第36号文

三、一般纳税人采用简易征收的项目可以开具增值税专用发票吗？

答：除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目是可以开具增值税专用发票。

四、小规模纳税人可以采用一般方法计算增值税吗？

答：不可以，所以小规模取得了专票也不能作为进项税额进行抵扣。

五、增值税小规模纳税人可以自开专票吗？

答：可以，详见《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告年第33号）的相关规定。

六、个体工商户一定是增值税小规模纳税人吗？

答：不一定，个体工商户也可以自愿申请为一般纳税人，税务机关也可以对达到一般纳税人标准的个体工商户要求其变为一般纳税人。个体工商户变成增值税一般纳税人后就不能核定了。

七、什么是差额征税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）及《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔〕47号）的相关规定可知，营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

计算公式：差额后的不含税销售额=[全部价款及价外费用（含税）-扣除额]÷[1+税率（征收率）]

一共列举了七个热点问题，如果大家还有

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