小型微利企业的企业所得税怎么计算

企业所得税以应纳税所得额为计税依据，应纳税所得额可以通过直接法计算，也可以在会计利润总额的基础上通过间接法计算；小型微利企业与非小型微利企业相比，企业所得税计算主要在减免税政策方面，年度小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，实际税率为5%。

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

直接算法下：

应纳税所得额-收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接算法下：

应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业所得税的标准税率为25%，小型微利企业年度企业所得税可以享受两条税收优惠政策，一是《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%；二是《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告年第13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率也为5%，两条优惠政策的截止日期统一到年12月31日。

由于年度应纳税所得额超过万，就不满足小微企业的条件，所以小微企业优惠政策下企业所得税实际税率为5%。

小型微利企业企业所得税应纳税额=年度应纳税所得额×25%×20%-抵免税额=年度应纳税所得额×5%-抵免税额

小型微利企业应纳税额计算也可以按照企业所得税基础公式计算，企业所得税纳税申报表就是按照基本公式的逻辑设计，具体计算公式为：

应纳税额=年度应纳税所得额×标准税率-减免税额-抵免税额

减免税额=年度应纳税所得额×25%-年度应纳税所得额×25%×20%=年度应纳税所得额×20%

即小微企业应纳税额=年度应纳税所得额×25%-（年度应纳税所得额×25%-年度应纳税所得额×25%×20%）-抵免税额

这里的小型微利企业是指资产总额不超过万，从业人数不超过人，年度应纳税所得额不超过万的从事国家非限制或禁止行业的企业。

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