4月1日后开具1专票的注意了税务局通

进入4月份，小规模纳税人增值税免税的优惠政策已经正式实施。但是这天，一个朋友着急忙慌的找到我，说：4月份开了1%专票，被税务局通知必须自查改正！

我看到后的第一反应也是有点懵逼的：都4月了，为啥还要开1%的票呢？朋友跟我解释说，是3月份签订的合同，合同上写明了1%的税点，如果现在只能开3%的专票，她得亏死。

很明显，朋友的业务纳税义务时间是发生在4月（即便合同是3月签订的，税务局可不管这个），那么根据政策4月1日之后，是不能开1%专票的了。

这种情况下，如果非要开1%专票，或许只有一条路可以走：趁着第一季度征期还没有结束，将这个业务在第一季度按无票收入申报了（前提得合规）。然后4月后，再补开1%专票。

但是，如果征期过去了，再想报一季度无票收入就麻烦许多了，因为需要修改申报表，还牵扯到滞纳金了。

顺便提一嘴，我们建议大家在签订合同的时候，搞价税分离的合同。对于增值税，按实际纳税义务时间来确定。这样，不单可以省一小丢丢的印花税，还可以在遇到税率发生变化的时候，不会影响收入。

在这里还得跟大家强调一下，正常情况下，4月1日（纳税义务时间为准）起，小规模纳税人已经不能开1%专票了，必须开3%专票。

如果税务局要求自查4月1%专票的情况，建议大家重视，毕竟根据以往经验：税率变动的时候，会出现不少典型税案。如果发现是自己开票错误，还是建议大家作废重开。

当然，如果增值税纳税义务发生时间是在4月1日之前，是可以开1%专票的，没来查也不用怕。

那么怎么来确定纳税义务发生时间呢？上图是比较严谨的官方定义。我们再给大家举个通俗易懂的例子：

某公司，小规模纳税人，在3月15日签了合同，并约定了开1%专票，但在4月10日才收到具体款项并进行发货处理。

这种情况下，增值税的纳税义务发生时间是在4月，是不同开1%专票的，只能开3%专票。

如果这个公司是在3月25日收到了货款，并在月底进行了发货处理，则纳税义务是在3月。这个时候，3月需要申报无票收入，在4月就可以开1%专票了。另外，大家需要注意下开票错误重开的处理方式：

那么，如果在4月开了1%专票，如何进行申报操作呢？答案是和以前一样。最后，附4月起，小规模纳税申报方式，分两种情形来进行：

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