说说个税那些事儿

税是常被会计人诟病的话题，也是会计人最惊心的话题。看看个人所得税吧，永远在争议免征额、年终奖。免征额定多少合适呢，多数人觉得标准超过自己的工资水平就好。还有年终奖征收个税的设计，怎么看都觉得有纰漏。

1．个税起征点提到多少合适

个税的起征点太低，提到多少合适，从到2万的声音都有。但官方认为不宜过度提高：一则经济不均衡，东部低收入到西部就是高收入；二则提高起征点后纳税人数会剧减，不利于民众纳税意识养成；三则税收减少财政紧张。第一点是实情，第三点是做作，第二点不妨设计象征税额解决，如-，征税1元。

放开二胎了，个税起征点是否该上调呢？有人算过，在中国养个孩子每年需花费3万元，月均元。也就是说，生二胎后夫妻俩每人每月要增加支出元。个税免征额至少该给这元留出空间吧！我对个税征收有个建议，起征点可根据物价上涨指数，一年一调。个税初衷是调节高收入，别搞成工薪族的负担了。

2．董事、监事的报酬怎么算个税

董事、监事在公司拿的报酬怎么计算个税？大部分董事、监事属兼职，他们一般不在公司领工资，董监事报酬显然有别于工薪，计征个税则分两种情况：一，董监事属于内部人的，如其在公司或公司的关联公司任职的，报酬并入工资一并计征个税。二，董监事属于外部人的，董监事报酬视同劳务报酬，单独计征个税。

3．股东分红缴纳个税不合理

企业用税后利润给股东分红，股东还需缴纳个税，合理吗？如果注册为合伙企业，企业不用交所得税，分红时股东交个税。为什么到了股份制企业，就要双层纳税呢？双层纳税股东利益何在？想了想，股东真有一项利益，合伙企业股东承担无限责任，股份公司股东承担有限责任。如此说来，股东用个税买了免责。

4．个人转让股权怎么缴个税

个人转让股权怎么缴个税？先说上市公司，个人转让流通股赚钱了，国家暂免征收个税；转让限售股赚钱了，则要缴20％的个税。个人转让非上市公司股权赚钱了，按20％缴个税。公司以股本溢价形成的资本公积转增股本的，暂不缴纳个税。但以未分配利润、盈余公积等转增股本的，则视同分派股利缴纳20％的个税。

5．股东借款要当心巨额个税

股东从企业借款要当心了，搞不好要补交巨额个税。股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要收拾的“鸡贼”。

股东以借款名义长期占用公司资金的，在税务稽查时很可能会被认定为变相分红，股东需补缴个人所得税。但以下三种情况例外，①公司账面持续亏损，根本无利可分的；②在税务稽查之前，股东已将借款归还公司的；③公司与股东签订了借款协议，并按照市场利率约定了借款利息，会计做账时对利息进行了计提的。

6．所有者权益转赠实收资本的个税问题

所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗？①由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税；②其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个税；③盈余公积转实收资本，需要交个税；④未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，②③④是公司经营中形成的利润，①是股东自己的投入。

7．销售过程中赠送礼品不征个税的情形

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，下面三种情形不征收个税：①通过价格折扣、折让向个人销售商品（产品）和提供服务；②向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购手机赠话费，或购话费赠手机等；③对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

8．年终奖多一元，个税多千元

年终奖多发一元，个税多千元，这是老话题了。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的政策居然一执行就是十多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。因为政策的制定部门对这一不合理现象憋着不认，挨骂不改，芸芸众生又可奈何。

许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，再作解释如下：①年终奖个税计算似与月工资个税计算相同，实则不同；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；③问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12。④年终奖个税在档际间会出现了断裂，致显失公允。

9．企业清算时其他应收款是否要视同赠送

公司长期亏损，资不抵债，要注销。账面“其他应收款”收不回来了，都是借给个人的。现在公司清算，这部分债权是否要视同赠送，代缴个税呢！如果是，企业空了，哪有钱补这份税呢？如果不是，这种模式可能成为股东偷逃个税的操作手段。假若公司是受伤的，税局怎么鉴别？公司如果是恶意的，怎么惩处？