重大利好小规模纳税人4月1日起免征增值

一直期待已久的小规模纳税人应税销售行为征收率3%减按1%政策出来啦！具体政策如下：

年税收优惠政策

国家一直对中小企业帮扶力度很大，税收红利为小微企业纾困解难，特别是疫情期间，下发一系列优惠政策。截至上面的政策发布前，中小企业可享受的优惠政策已经有很多。年，小规模纳税人享受的税收政策优惠如下：

1、小规模纳税人增值税继续享受3%减按1%的税率延长至年3月31日。（年4月1日至12月31日期间全免）

2、对于小规模纳税人季度销售额不超过45万元的企业，开具增值税普通发票的话，免征增值税。

3、对于季度免征增值税的企业，同时免征附加税。

4、对于符合小型微利企业，年应纳税所得额不超过万的企业，企业所得税按照实际税负2.5%征收；年应纳税所得额超过万但不超过万的部分，企业所得税按照实际税负5%征收。

判断标准：同时符合从事国家非限制或禁止行业，从业人数不超过人，资产总额不超过万元，年应纳税所得额不超过万元。

5、六税两费减半征收，包括资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

02常见问题

一、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

二、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

三、小规模纳税人在年2月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

小规模纳税人在年2月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

四、小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（年第5号）第一条和第二条确定。

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