金融商品转让,你算对了吗

在企业经营过程中，无论是否属于投资类型的企业，一般情况下在闲置资金比较充裕的情况下，都会进入资本市场，购入一些金融资产用于获得投资收益。对于金融商品的买卖，尤其在价格计算、税额计算和申报方面都有些特别规定，今天我们一起来学习一下。

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一、文件规定

根据财税[]36号文件《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件2第一条第（三）项第3目规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

附件一第四十五条（三）的规定：纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

二、文件明确其中四个问题：

1、销售额的计算，所有金融商品盈亏相抵后的余额。2、纳税义务所属期，即发生转让的当月。3、是否涉及增值税，正差计算、负差结转下期抵减。4、负差结转期间，按年计期，年终为负差的不再结转下年抵扣。

三、税额计算及申报

纳税人转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。以一般纳税人(非金融行业)为例，只要发生转让金融商品，就应该在次月申报销售额，计算增值税销项税额，并且涉及多种金融商品转让的，以所有金融商品的买入或卖出价合计数填列申报表。

1、卖出价（销售额）

以所有金融商品卖出价的合计数填列增值税申报表附件1一般计税方法下全部征税项目下6%税率，对应的“销售额”以及附件三6%税率的金融商品转让项目对应的“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

2、买入价（扣除额）

以所有金融商品买入价的合计数填列增值税申报表附件一和附件三6%税率的金融商品转让项目本期扣除金额，涉及期初有结转的，计算填列本期实际扣除金额。

3、计算卖出价与买入价之差，出现正差，计算增值税销项税额，出现负差，结转下期并在附件三填列。

另外，对于特别规定

1、纳税人无偿转让股票时

根据财税年第40号《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》

转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

2.分批购入的买入价确定

可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

3.限售股买入价的特别规定

根据国家税务总局公告年第9号，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

四、相关账务处理

无论一般纳税人还是小规模纳税人，均应设置“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。金融商品实际转让月末账务处理如下：

如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。

五、税率和发票事项

对于转让金融商品涉及的税率，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率3%。需要注意的是，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

根据（财税〔〕56号）《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》：一、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。

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